miércoles, 7 de febrero de 2018

La Formación Continuada como elemento nuclear y estratégico para el Sector Inmobiliario.




El Sector de la Intermediación Inmobiliaria en España, desde su liberalización y desregulación profesional en el año 2000, está tremendamente fragmentado entre distintos grupos de operadores y profesionales cuyos intereses, generalmente, no suelen confluir en un único sentido. 

Desde los tradicionales Agentes de la Propiedad Inmobiliaria "de toda la vida" (justo en este año se celebra el 70 aniversario de la creación de sus Colegios Profesionales) hasta las (relativamente) nuevas e importadas figuras de los CRS-Realtors (Council of Residencial Specialists), pasando por las grandes franquicias tanto nacionales como internacionales (que están en la mente de todos), las grandes inmobiliarias multinacionales, las inmobiliarias vinculadas a entidades financieras o a la Sareb, las franquicias de menor tamaño pero no por ello de menor eficiencia y calidad en el servicio prestado, los Agentes Inmobiliarios independientes que operan bajo su propia marca o las agrupaciones realizadas en torno los eficaces sistemas de trabajo importados de USA como es el caso de los MLS (Multiple Listing Service o Listado Múltiple de Inmuebles); en todos y cada uno de estos grupos de operadores se dan unos intereses específicos que, a menudo difieren, tanto en sus objetivos como en sus estrategias y métodos de trabajo para conseguirlos.

A todo ello habría que sumar el impacto que está teniendo en el sector, como en tantos otros, la Transformación Digital; no solo en relación a una mayor digitalización de las Agencias o al uso de innovadoras aplicaciones de realidad virtual, sino a través de disruptoras plataformas de "Proptech" que podrían llegar a cambiar las reglas del juego de la intermediación inmobiliaria tal como hoy las conocemos.

Pero absolutamente en todos estos grupos de operadores coincide, en mi humilde opinión, un elemento básicos, nuclear y estratégico que entiendo que va a marcar indeleblemente tanto el futuro del sector de la intermediación inmobiliaria, globalmente considerado, como el futuro profesional y, en definitiva, el éxito de cada uno de los operadores individuales que en el mismo intervienen.

Este elemento es LA FORMACIÓN. Sí, así con mayúsculas.

Junto con la INNOVACIÓN, también en mayúsculas, conforman los dos pilares sobre los que se basamenta el futuro de cualquier sector económico o actividad profesional.


Formación e Innovación, por tanto, son las claves de futuro del fragmentado y heterogéneo sector inmobiliario español.


Pero no una Formación y una Innovación que se quede en palabrería hueca, tópico de moda o lugar común para discursos institucionales absolutamente vacíos de contenido práctico. 

Hablamos de algo que requiere de actuaciones concretas y cotidianas, constantes y regulares en el tiempo, pequeños granos de arena que, con el tiempo, constituyan la argamasa del nuevo, sólido y excelente edificio que los profesionales del sector inmobiliario queremos construir, sin duda alguna. 
Como decía Eduardo Galeano, “Mucha gente pequeña, en lugares pequeños, haciendo cosas pequeñas, pueden cambiar el mundo”
Nosotros no seremos tan sumamente ambiciosos y nos limitaremos a intentar cambiar, a mejor, a mucho mejor, tanto el sector en sí mismo como, muy especialmente, a todos y cada uno de los operadores que, en la práctica cotidiana, dedican su esfuerzo, sacrificio y muchas horas al día a hacer de su profesión algo grande y respetable.

Se ha de lograr que, en todas las actuaciones, procedimientos y procesos, desde la captación hasta la firma de la Escritura pública o el Contrato de Arrendamiento, se esté aportando valor al Cliente constantemente y, por supuesto, que este así lo perciba.
De poco valen la aportación de valor añadido y la creación de ventajas competitivas, si estas no son clara, oportuna y adecuadamente percibidas por el Cliente.
Pero, volviendo al tema principal, hoy nos toca hablar de Formación, dejando la Innovación para un post ulterior.

Creo que la Formación integral y de calidad, elemento fundamental como ya sabemos, prácticamente dejó de existir (con puntuales excepciones, obviamente) desde la liberalización y desregulación del sector de la intermediación, que tantos problemas creó y tan pésima imagen de la profesión proyectó en la opinión pública, en general, y entre los consumidores y usuarios, en particular. Y no por la desidia o la escasa voluntad de los nuevos operadores, sino porque fueron años que coincidieron con la gestación de la burbuja inmobiliaria y, literalmente, no quedaba tiempo libre para otra cosa que no fuese vender. Y vendía todo el mundo, todo tipo de inmuebles y a todas horas, aunque fuese dando codazos y empujones y de cualquier manera (como es característica consustancial a todas las burbujas económicas que en la historia han sido).

Durante esos años, la mayor fuente de aprendizaje y formación para los nuevos agentes que se incorporaban bajo el "efecto llamada" de la liberalización y que, a la sazón, llegaron a ser casi mayoritarios en el sector, eran las "meteduras de pata", los "errores garrafales" y lo que se oía, si se era espabilado y se prestaba atención, en las Notarías, las Oficinas Liquidadoras y los Registros de la Propiedad. Se trataba, en suma, de una formación extremadamente heterodoxa, bastante informal y adquirida "a salto de mata". Aprender de los errores que se cometían tampoco fue mala fuente de aprendizaje.

No ha sido hasta 2008, con la brutal explosión de la burbuja inmobiliaria, cuando los Agentes Inmobiliarios, incentivados desde las propias instituciones vinculadas (Colegios Profesionales, Asociaciones Profesionales y Empresariales sectoriales, Franquicias de toda dimensión o Centros Académicos de distinto rango y nivel, entre muchos otros) o por convencimiento e iniciativa propia, han llegado a la conclusión de que la Formación es fundamental en su desarrollo profesional y necesaria para un óptimo desenvolvimiento en un sector con una tremenda y descarnada competencia, al no existir absolutamente ninguna "barrera de entrada" (Liberalización) ni Código Deontológico o Ético alguno (Desregulación)

Lo que en Gestión Empresarial se denomina un "Océano Rojo" perfecto (por lo ensangrentadas que están las aguas debido al sinnúmero de tiburones/competidores que pululan a nuestro alrededor), en el que, ineludiblemente, se ha de optar entre una estrategia basada en costes (tirar precios de servicios y convertirnos en "Low Cost", cosa que a mi entender lleva indefectiblemente unida la "Low Quality" del servicio y aboca, tarde o temprano, a la desaparición del profesional) y una estrategia fundamentada en la diferenciación. 

Y es en ese "campo de batalla" donde nos encontramos de bruces con uno de nuestros mejores aliados: la Formación, que nos aporta un indudable elemento diferenciador, un factor estratégico en la obligada búsqueda y definición de ventajas competitivas para nuestra Agencia.




Esta Formación, que entiendo que ha de ser Integral, de Calidad y Continuada, buscando siempre la Excelencia Profesional, la dividiré en cuatro grandes bloques o áreas de formación:
  • La Formación Jurídica. La intermediación inmobiliaria ha de estar presidida por la Seguridad Jurídica de las partes intervinientes y por la Garantía de Legalidad de los procedimientos y figuras contractuales que se generan en las operaciones inmobiliarias.  
  • La Fiscalidad Inmobiliaria. Podría incluirse en la genéricamente denominada Jurídica, pero dado su altísimo impacto sobre los inmuebles de todo tipo, su complejidad y aridez normativa y su influjo en las decisiones de compraventa y alquiler, creo que necesita un área específica.
  • El Marketing y el Branding. El Marketing te ayudará a captar y vender mejor y más rápido. El Branding te ayudará a diferenciarte de la Competencia, sacando a relucir lo mejor de ti para ganar visibilidad profesional y que el Mercado te perciba como un referente, ya sea por ámbito geográfico o por especialización y expertise profesional. 
  • La Transformación Digital. Es algo imparable que ya está afectando muy especialmente al Sector Servicios (Banca y Seguros, por poner dos ejemplos palpables y conocidos. No solo por la vertiginosa digitalización de todos sus procesos, sino por la imparable irrupción de las startups de "Fintech" en un caso y de "Insurtech" en el otro). Tarde o temprano afectará a la Intermediación Inmobiliaria y debemos estar preparados para adaptarnos, "surfear sobre la ola" y sobrevivir conviviendo con ella. La irrupción de startups disruptivas en los modelos de negocio tradicionales en la gestión inmobiliaria se engloban bajo el término "Proptech". En cualquier estrategia formativa no podemos dejar de lado los efectos, posibles, probables y futuros, de la Transformación Digital. Básicamente porque, como dijera Thomas Henry Huxley‬, ‪"Los hechos no dejan de existir solo porque sean ignorados".

Veamos una descripción abreviada de cada Área de Conocimiento:

FORMACIÓN JURÍDICA.


Un Profesional Inmobiliario Excelente no solo ha de saber interpretar una Nota Simple Registral,  distinguir entre nuda propiedad y usufructo, conocer las características básicas de una propiedad en proindiviso o saber cuáles son las diferencias entre arras penales, penitenciales y confirmatorias. 

También ha de estar en posesión de unos conocimientos jurídicos de cierto nivel en materia de Derecho Civil en general, Contratos y Obligaciones, Legislación Hipotecaria, Derecho Urbanístico, Normativa legal en materia Catastral y Registral, Legislación aplicable a Arrendamientos y Compraventas, Legislación en materia de Derechos de Consumidores y Usuarios y sobre lo que se ha dado en llamar Derecho Bancario. Unos sólidos conocimientos financieros vienen muy bien porque ayudarán a una mejor comprensión de algunos conceptos hipotecarios y bancarios.


FISCALIDAD INMOBILIARIA.




Es tal la cantidad de tributos que giran en torno a los inmuebles, que todas las Administraciones del Estado (Local, Autonómica y Central) participan en esta enorme y golosa "tarta fiscal".

IVA, IBI, Licencias de Obras, ICIO (Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras), Plusvalía Municipal (en fase de reforma a raíz de las reiteradas sentencias judiciales en su contra a lo largo del último año), Trasmisiones Patrimoniales, Actos Jurídicos Documentados, IRPF, Patrimonio, Sociedades, Sucesiones y Donaciones, Fiscalidad de No Residentes..... y así hasta el infinito. Raro es el tributo que no afecte directa o indirectamente a los inmuebles y a sus usos o alteraciones.

En las distintas fases de la vida del mismo, desde que era tan solo suelo urbanizable hasta su derribo final por absoluto deterioro, el inmueble es objeto de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones especiales y exacciones parafiscales.

Un Profesional Inmobiliario Excelente intentará conocer y saber aplicar las mejores opciones fiscales en las operaciones inmobiliarias de sus Clientes; igualmente, les informará y advertirá de las consecuencias e impactos fiscales de estas operaciones en los distintos ámbitos tributarios que le pudieran ser de aplicación. Obviamente, conocer las exenciones, no sujeciones y las bonificaciones fiscales y tributarias existentes, también es un aspecto importante en la búsqueda de la optimización fiscal de la operación inmobiliaria en la que se esté intermediando. 


MARKETING Y BRANDING.




El Marketing se ocupa de identificar y satisfacer las necesidades humanas y sociales. Una de las definiciones más cortas de Marketing es "satisfacer necesidades de manera rentable".
No se trata de haber estudiado a fondo las obras completas de Philip Kotler, padre del Marketing moderno, ni del visionario e innovador Seth Godin, en el primer caso; ni de saberse de memoria el famosos artículo de Tom Peters en la revista "Fast Company", titulado "The Brand Called You" ni las dos obras principales de Andy Stalman o de seguir en Redes Sociales (cosa que no estaría de más, por cierto) los siempre sabios y oportunos consejos de Andrés Pérez Ortega, Jordi Collel, Guillem Recolons o Eva Collado, en el segundo caso. 

Un Profesional Inmobiliario Excelente dispondrá de unas nociones claras y potentes sobre estas importantísimas disciplinas y tendrá muy interiorizado cómo la conjunción de ambas puede mejorar de forma profunda y radical toda la estructura, enfoque, estrategia y labor comercial de su Agencia. 

No hemos de perder de vista tampoco, por supuesto y dándole un lugar preponderante en nuestra estrategia global, todo lo relacionado con el Marketing Digital y el Social Media, que como sabréis de sobra, no se reduce (ni mucho menos) a abrir una página web y un perfil en Facebook. 
"... hace tiempo que las grandes compañías ya conocen la importancia de las marcas. En la Era de las Personas, tú debes ser tu propia Marca". Tom Peters

TRANSFORMACIÓN DIGITAL.


Los Directivos de las organizaciones del siglo XXI, sean estas del tamaño que sean, así como los profesionales de cualquier sector económico, han de ser muy conscientes de que les ha tocado vivir una era de continuos cambios, fundamentados principalmente en la imparable irrupción de las Tecnologías de la Información y la Comunicación. 

Deben aprender a convivir con el cambio permanente que estas tecnologías están provocando en la economía. Las habilidades y competencias en materia digital se están convirtiendo en el nuevo valor estratégico que aportará las auténticas ventajas competitivas a las empresas y los profesionales.

El Big Data, el Internet de las Cosas, la Realidad Virtual y la Realidad Aumentada, la Minería de Datos, la Blockchain (con su repercusión en  los denominados Smart Contracts y, especialmente sobre algunos procedimientos notariales), los procesos de Business Intelligence o la Economía de las Plataformas, son ya conceptos con los que deben de estar absolutamente familiarizados los responsables de las organizaciones y los profesionales de cierto nivel.

En el Sector Inmobiliario las consecuencias no van a ser diferentes. Incluso está siendo objeto de especial atención por parte de las disruptivas startups que han irrumpido en el Sector Servicios. La Banca tradicional ya está sufriendo la competencia del ecosistema "Fintech", al Sector Asegurador le está ocurriendo lo propio con el "Insurtech" y el Sector Inmobiliario no iba a ser menos y también tiene su "Proptech". Tanto es así, que compañías inmobiliarias de enorme dimensión, gran proyección internacional y reconocido prestigio, como Savills-Aguirre Newman, en estrecha colaboración estratégica con Finnovating, hace tiempo que crearon PROPTECH.es. El nombre lo dice todo.
La Transformación Digital ha llegado para quedarse y más nos vale adecuar nuestros Modelos de Negocio y nuestras Propuestas de Valor a esta nueva e imparable realidad.
 *Nota: En algunos ámbitos profesionales se está considerando la irrupción de la Transformación Digital en el Sector Inmobiliario como algo "apocalíptico" o como "una lucha entre personas y robots". Tristemente, recuerdan un poco a los luditas de la Revolución Industrial inglesa. Creo que desde algunas corrientes de opinión, generalmente bastante desinformadas, se está haciendo un (a veces interesado y sesgado) análisis bastante simplista y absolutamente falto de rigor.


UNA MUY HUMILDE APORTACIÓN A LA FORMACIÓN EN EL SECTOR.


Por si pudiera ser de interés para los Profesionales del Sector Inmobiliario, haciendo uso de herramientas que nos brindan las Redes Sociales como son la generación de espacios de Aprendizaje Colaborativo, he creado sendos Grupos de Estudio y Apoyo a los que quienes intervienen, de forma directa, indirecta o transitiva, en el Sector Inmobiliario, están invitados a participar planteando cuestiones, reflexiones, enfoques, dudas, consultas y, en suma, interactuando, aportando y debatiendo sobre temas relevantes y de actualidad con otros profesionales del sector, a la vez que compartimos experiencias y conocimientos que nos ayuden a adquirir una mayor formación cada día. 

Los Grupos siguen las pautas de compartimentación de Áreas de Formación descritas en este post y han sido creados tanto en Facebook como en LinkedIn (la Red Profesional por excelencia). 

Puedes acceder a los Grupos y formar parte de los mismos pinchando en los siguientes enlaces: 


Formación Jurídica para Inmobiliarias. (Facebook)

Fiscalidad Inmobiliaria. (Facebook)


Marketing & Branding para Inmobiliarias. (Facebook)


Transformación Digital en el Sector Inmobiliario. (Facebook)



Formación Jurídica para Inmobiliarias. (LinkedIn)


Fiscalidad Inmobiliaria. (LinkedIn)


Marketing & Branding para Inmobiliarias. (LinkedIn)


Transformación Digital en el Sector Inmobiliario. (LinkedIn)



PROFESIONALES QUE INSPIRAN:




No quisiera acabar este post sin rendir un pequeño homenaje, mediante una simple mención, a todos aquellos Profesionales Inmobiliarios que colaboran activamente con la Formación, sea cual sea el modo y manera en que lo hacen. 

Ángel Martínez. Vicepresidente del COAPI de Cádiz y propietario de Teckel Acciones Inmobiliarias. Incansable animador y organizador de todo tipo de eventos inmobiliarios a nivel provincial y regional. Alguien que siempre está ahí para prestar toda la ayuda y orientación que necesiten los colegiados; que no es decir poco. Consejero de Relaciones Institucionales del COAPI de Andalucía y eterno adalid del prestigio de la Profesión Inmobiliaria. 

Francisco Escot Medina. API y CRS, propietario de MisterCasa y uno de los mayores y más prestigiosos inmobiliarios de las provincias de Cádiz y Jerez. Experto conocedor de las herramientas de Marketing, sus acciones publicitarias suelen llamar bastante la atención. Avezado pescador de túnidos. ;-) 

Ramón Castro Montero. API Colegiado del COAPI de Cádiz y un gran Experto en Valoraciones y Tasaciones Inmobiliarias. Una inagotable fuente de conocimiento y experiencia. 

Teresa Barberá. Formada originariamente en Economía y Administración de Empresas, es Gerente de Inmobiliaria City10. Pura Vocación por la Profesión Inmobiliaria. Aptitud, Actitud y "Haztitud" en estado pleno.

Isabel Soto Giraldo. Abogada y API de Sevilla. Colaboradora indispensable en Habitale. Comentarista y aportadora de interesantes contenidos y reflexiones en RR.SS. Te aconsejo seguirla.  

Diego Galiano Bellón. Presidente del Consejo General de Agentes de la Propiedad Inmobiliaria de España

Javier García Valdecasas Alex. Presidente del Consejo Andaluz de Colegios Oficiales de Agentes de la Propiedad Inmobiliaria.

Luis Iglesias. Se define como Inmoagente a tu Servicio en Torrevieja, Alicante, Benidorm, Orihuela y resto de la Costa Blanca y Gerente en Inmobiliarias Alicante Habitale. Te aseguro que es mucho más. No dejes de contactar con él en RR.SS. Siempre te sorprenderá con algo novedoso e interesante. Enormemente creativo.

Sergi Verge. Inmobiliario de raza en Immoban. Innovador y, en ocasiones, un tanto disruptivo. Referirse a él es hablar de "El Poder de la Exclusiva". Me quedo con una de sus reflexiones: "Me interesan más las Personas que las Propiedades". La absoluta empatía con el Cliente vendedor y, especialmente, el saber escuchar (escucha activa) es una de sus muchas ventajas competitivas. 

Fernando García ErvitiResponsable del Proyecto CRS en España en CRS / UCI y Consultor CRS en Union de Creditos Inmobiliarios. Con eso está casi todo dicho. Experto Formador, espléndido Ponente y gran paisajista a la acuarela.

Domingo Pastor. Consultor Hipotecario y Financiero. Si, igual que existe la figura del Animador Cultural o el Animador Económico, existiera la figura del Animador Inmobiliario, él sería el arquetipo y el paradigma. Incansable organizador y animador de todo tipo de interesantes iniciativas en el Sector Inmobiliario, especialmente en Redes Sociales.

Carlos Rentalo. Se nos presenta como Coach Inmobiliario, Motivador y Speaker. Pero sé que detrás hay más. Mucho más. Puro entusiasmo que trasmite energía e ilusión por un trabajo bien hecho. No dejes de suscribirte a su blog y seguirlo en RR.SS.

Cesar Villasante Ochoa. Consultor en Marketing Digital y Tecnología Inmobiliaria. Ponente y Formador. Uno de los mejores profesionales que conozco en su área. No dejes de suscribirte a su interesantísimo blog Inmoblog y seguirlo en RRSS. Si parpadeas te perderás algo interesante. Seguro. 

Ateneum Formación Inmobiliaria. Se presentan, literalmente, como un "grupo de grandes formadores, consultores, mentores y coach profesionales inmobiliarios que han decidido aunar esfuerzos en beneficio de nuestros clientes y que han desarrollado conjuntamente un completo programa formativo compuesto de 22 cursos divididos en Formación de Base y Formación Avanzada". Será cuestión de seguirlos a ver qué tal evolucionan. Pudieran llegar a ser una interesante opción formativa. Mucho futuro por delante para demostrarnos lo que valen.

Y ya, sin más, os reitero la invitación a uniros a los Grupos descritos, deseando que puedan llegar a ser de interés y utilidad profesional.   


























lunes, 29 de enero de 2018

Todo lo que necesita saber sobre el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2018. Las directrices que emanan del Plan sirven, entre otras cosas, para programar las Inspecciones de Hacienda.

Aspectos reseñables y destacables del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2018.




El pasado martes, 23 de enero de 2018 se publicó en el Boletín Oficial del Estado, (para que los contribuyentes estén debidamente informados y no vengan luego con lo de "mire usted....yo es que no sabía...") la Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018.

En esta Resolución del Ministerio de Hacienda y Función Pública se aprueban, como se explicita claramente en el titular, cuáles serán las directrices generales por las que la Agencia Tributaria se guiará en sus planes de control tributario durante el ejercicio fiscal que acaba de comenzar. 

Dada la especial relevancia que tiene este Plan Anual de Control Tributario y Aduanero, intentaremos a continuación hacer un resumen de lo más significativo y relevante así como reseñar sus aspectos más destacables. Esto último con la inestimable ayuda y orientación del REAF-REGAF Asesores Fiscales del Consejo General de Economistas, Registro al que me honro en pertenecer.


En cuanto al texto literal de la referida Resolución lo podríamos resumir, en sus aspectos más relevantes (en una selección realizada estrictamente desde mi particular punto de vista, que en modo alguno representa los aspectos más reseñables a juicio del REAF-REGAF, resumen que sí que veremos más adelante) en lo siguiente: 

La Agencia Tributaria tiene establecidos como objetivos estratégicos fundamentales y permanentes desde su creación tanto la prevención como la lucha contra el fraude fiscal.

Así pues, las directrices generales del Plan de Control Tributario y Aduanero de 2018 constituyen, al igual que en los últimos años, un mecanismo de refuerzo y consolidación de las actuaciones desarrolladas ya en años anteriores, a la vez que incorporan otras nuevas, en línea con el contexto económico-social y normativo en el que la Agencia Tributaria desarrolla su actividad habitual, garantizando de este modo la continuidad y la uniformidad de las tareas habituales de comprobación e investigación del fraude que desarrolla con generalidad.

Estas directrices giran en torno a cuatro grandes pilares:
  • La prevención del fraude. Información y asistencia. 
  • La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero.
  • El control del fraude en fase recaudatoria. 
  • La colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.


I. Prevención del fraude. Información y asistencia.

En 2018 se pretenden potenciar tanto la diversidad como la calidad de los servicios de información y asistencia prestados a los contribuyentes, priorizando el uso de las nuevas tecnologías frente a los medios tradicionales de asistencia presencial. De este modo, se garantizará a los contribuyentes la realización de trámites de forma más ágil y eficaz, gracias a los sistemas telemáticos de asistencia y a la disponibilidad de medios de identificación y de comunicación electrónicos.

Así, la Agencia Tributaria pretende desarrollar un nuevo modelo de asistencia al contribuyente, que se materializará en las siguientes actuaciones:
  1. Se impulsarán los canales de asistencia al contribuyente por medios electrónicos y telefónicos, así como la utilización de los programas de ayuda para la confección de declaraciones y de los medios de identificación (certificado electrónico, Cl@ve PIN, número de referencia, CSV, etc.). 
  2. Se incorporarán nuevas herramientas de asistencia, como el Asistente Virtual, que ofrece una respuesta inmediata a las dudas sobre un impuesto determinado. 
  3. Se prestará asistencia a los contribuyentes acogidos al Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).
  4. En la campaña del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2017, se continuará utilizando la Renta WEB como sistema único de tramitación de la Renta.
  5. Se potenciará y mejorará la aplicación móvil «Agencia Tributaria».
  6. Se seguirá manteniendo la inclusión de avisos, en el documento de datos fiscales del IRPF, sobre todas aquellas fuentes de renta de que se tenga conocimiento.
  7. Se impulsará el sistema de autocorrección de declaraciones de IRPF con solicitud de devolución.

En definitiva, la estrategia de la Agencia se dirige a la utilización de nuevas herramientas y sistemas preventivos dirigidos a la mejora del cumplimiento de las obligaciones tributarias en período voluntario.

II. Investigación y actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero.

1. Nuevas fuentes de información y avances tecnológicos en el análisis de riesgos.

Tradicionalmente, la información sobre los bienes, derechos, rentas o actividades económicas de los ciudadanos, obtenida a partir de las declaraciones presentadas por éstos y la información derivada de declaraciones informativas de terceros, ha servido como punto de partida para efectuar las tareas de análisis de riesgos por la Administración tributaria. Esta información es completada, por otras vías, destacando, especialmente, las actuaciones desarrolladas anualmente bajo la coordinación de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude a través del Plan Nacional de Captación de Información. Estas fuentes de información constituyen la base, tanto de los instrumentos de asistencia de la Agencia Tributaria, como de los mecanismos de detección de riesgos fiscales en los que se basa la programación de actuaciones de control a desarrollar cada año.

Por otro lado, la información recibida por la Agencia Tributaria se ha incrementado exponencialmente en el segundo semestre del año 2017 como consecuencia de la puesta en funcionamiento de dos proyectos de distinto origen y naturaleza:
  • La incorporación a las bases de datos de la Administración tributaria, desde el 1 de julio de 2017, de un importante volumen de información de toda la facturación emitida y recibida por las entidades integradas en el Suministro Inmediato de Información (SII).
  • La recepción de información de cuentas financieras titularidad de residentes en España procedente de un número muy significativo de jurisdicciones, en el marco del proyecto CRS («Common Reporting Standard»), desarrollado por la OCDE e impulsado por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información.
Durante 2018, la Agencia Tributaria trabajará en el desarrollo de modelos de análisis de riesgo que permitan anticipar y optimizar el uso que haya de darse a la nueva información que se reciba, a partir del momento de su recepción. 

2. Control de tributos internos.

A. Grupos multinacionales y grandes empresas.

España participará en todos aquellos proyectos que analicen las posibilidades de detección de riesgos fiscales derivadas de nuevas vías de intercambio de información singulares como el contenido del «Informe País por País», contribuyendo al diseño de modelos de análisis de riesgo fiscal que puedan convertirse en estándares internacionales de calidad.

Se prestará particular atención al análisis de las actuaciones realizadas por empresas y grupos en aquellos ámbitos que han sido considerados como de mayor riesgo con atención destacada, entre otras, a las siguientes áreas:

a) Precios de transferencia: Se llevarán a cabo actuaciones de control para evitar abusos en materia de precios de transferencia. Se significarán especialmente las operaciones realizadas con intangibles de elevado valor, servicios intragrupo, reestructuraciones empresariales y operaciones de financiación intragrupo.

b) Planificación fiscal agresiva: Se desarrollarán actuaciones relativas a operaciones, estructuras empresariales o instrumentos que puedan producir elusión o minoración ilegítima de la carga impositiva en España. Se incidirá en la neutralización de los efectos elusivos derivados de la utilización de esquemas, instrumentos o estructuras híbridas, así como en la aplicación de cláusulas antiabuso domésticas específicas y disposiciones bilaterales contra el «treaty shopping».

c) Establecimientos permanentes: Detección y regularización fiscal de establecimientos permanentes en España pertenecientes a entidades no residentes. 

d) Paraísos fiscales y jurisdicciones privilegiadas u opacas: Control de la tributación de operaciones realizadas con residentes en paraísos fiscales para comprobar el cumplimiento de las normas de valoración y documentación de las mismas.

B. Análisis patrimonial.

La Agencia Tributaria potenciará las actuaciones de análisis de información con el objetivo común de la detección de bienes, derechos ocultos y rentas no declaradas.

En este sentido, la concurrencia de riesgos fiscales asociados a la titularidad y la capacidad de gestión de grandes patrimonios, especialmente cuando una parte de los mismos pueda estar ubicada en el exterior, ha constituido una referencia básica en el marco de los planes de control que viene desarrollando la Agencia Tributaria desde su creación.

A lo largo de 2018 se ampliará el número de contribuyentes propuestos para inspección, a partir de un mayor número de riesgos fiscales predefinidos mediante la nueva herramienta de selección y enfocados a supuestos que presenten importantes rasgos de opacidad o deslocalización.

En este entorno de trabajo, las tareas a desarrollar por parte de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude serán esenciales para coordinar todas las actuaciones de análisis de riesgo fiscal derivadas de la explotación intensiva de las diferentes fuentes de información.

En este sentido, cabe destacar, de nuevo, la información patrimonial consolidada en torno a las actividades en el extranjero derivadas de los datos declarados en el modelo 720 «Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero» y el modelo 750 «Declaración tributaria especial».


C. Ocultación de actividades empresariales o profesionales y uso abusivo de sociedades.

Junto a los tradicionales equipos y unidades destinados a las actuaciones propiamente de comprobación, se deben mantener y, en su caso, incrementar las operaciones coordinadas de entrada y registro con unidades de auditoría informática, que constituyen un adecuado mecanismo en el siempre difícil proceso de búsqueda y detección de circuitos de actividad no declarada.

Es habitual la utilización de técnicas como la de la detección de signos externos de riqueza que resultan poco acordes a los niveles de rentas declaradas, así como la presunción de determinados niveles de rentabilidad financiera inconsistentes con los indicadores de actividad.

Por último, conviene destacar que la comprobación de actividades económicas en las que la utilización de las formas societarias y las relaciones de éstas con los socios, trabajadores, administradores o personas vinculadas con ellos, así como con otras sociedades controladas por las mismas personas, también será, como viene siendo habitual, objeto de análisis con el fin de verificar si se está produciendo una minoración improcedente de la correcta tributación de la actividad desarrollada.

En definitiva, la interposición de personas jurídicas cuya única significación económica sea la de servir como instrumento para canalizar rentas de personas físicas cuya tributación se ve reducida de modo irregular por la actual diferencia de tipos impositivos seguirá siendo objeto de seguimiento general. 

Por todo ello, la Agencia Tributaria mantendrá, a lo largo de 2018, la ejecución de una estrategia coordinada de lucha contra la ocultación de ingresos, destacando las siguientes líneas prioritarias de comprobación:


  1. Incrementar la presencia de la Administración en su conjunto en aquellos sectores y modelos de negocio en los que los niveles de economía sumergida destacan por una especial percepción social sobre su propia existencia. 
  2. La personación en las sedes donde se realiza, de modo efectivo, la actividad económica permite regularizar con mayor seguridad los diferentes aspectos de carácter material en los que se detecta una inadecuada declaración de ingresos.
  3. Ejecutar en el entorno de aquellas actividades económicas en las que se detecte una presencia intensiva de consumidores finales, las actuaciones de control que resulten precisas para evitar que se produzca una falta de repercusión efectiva en el último escalón de la cadena del IVA. 
  4. La existencia de sociedades carentes de una estructura productiva real puede permitir que sean utilizadas con el ánimo de facilitar la ocultación de rentas que se obtienen de modo efectivo, pero que se traducen en inconsistencias entre las magnitudes declaradas y la realidad económica. 
  5. La ejecución de actuaciones de comprobación respecto de los contribuyentes que hayan sido objeto de regularizaciones tributarias debe suponer, en la práctica, un cambio en los niveles de recaudación voluntaria que venían desarrollando en la medida que se mantengan las circunstancias económicas y objetivas que se derivan de su actividad. 
  6. Actuaciones dirigidas a evitar el uso abusivo de personas jurídicas con la única finalidad de canalizar rentas a personas físicas de manera que se reduzcan improcedentemente los tipos impositivos aplicables. 
  7. Análisis de supuestos de sociedades vinculadas con una persona o grupo familiar con el fin de evaluar de modo conjunto las operaciones económicas desarrolladas y los efectos que, entre ellas, se puedan derivar en una minoración en las rentas o bases declaradas.
D. Análisis de nuevos modelos de negocio.

La tecnología utilizada en las distintas manifestaciones de la economía digital está impulsando cambios profundos no solamente en las formas de comercio sino, también, en las formas de trabajo y en las costumbres cotidianas. El sistema tributario debe aplicarse con equidad, con independencia de la forma de trabajo elegida por los contribuyentes en un mundo en el que la tecnología cambia con rapidez.

De forma similar a como se han desarrollado modos de economía digital en los sectores de alquiler o en el transporte, progresan en la actualidad nuevos modos de prestación de servicios profesionales que configuran un sector de la economía que ha sido denominado como «gig economy». Con ésta expresión se describe la actividad por la que el trabajador establece una relación con quien requiere de sus servicios a través de una página web y desarrolla un proyecto durante un tiempo, en principio indeterminado. Ha proliferado en ocupaciones técnicas y cada vez con mayor intensidad en trabajos no rutinarios. 

Es necesario disponer de las herramientas y la información que permitan evitar prácticas discriminatorias contra las formas de trabajo estables, en las que el trabajador goza de la debida protección, y asegurar una tributación equitativa. La investigación en Internet y la obtención de información relacionada con los nuevos modelos de actividad económica, especialmente en comercio electrónico, sigue constituyendo una prioridad para la Agencia Tributaria. 

En 2018, continuarán las líneas de investigación iniciadas en años anteriores y se incorporarán otras nuevas. En particular, podemos destacar:

a) Actuaciones sobre los nuevos modelos de distribución. El constante crecimiento del comercio electrónico impulsa el crecimiento de empresas que sustituyen al vendedor tradicional en el almacenamiento y entrega de los productos. Han surgido nuevas actividades como la «triangulación de envíos», en la que las ventas realizadas por una empresa son entregadas por otras, y «tiendas de tiendas» instaladas en páginas web. En ocasiones este tipo de negocios están establecidos en España y en otras ocasiones en otros países de la Unión Europea. Es preciso garantizar que su tributación es la adecuada y que su actividad no distorsiona los precios en perjuicio del comerciante establecido en España.

b) Actuaciones de control sobre aquellos fabricantes o prestadores de servicios que comercialicen sus bienes o servicios a través de Internet, para detectar la posible existencia de tramas fraudulentas constituidas con patrones creados para defraudar. 

c) Nuevas tecnologías. Se desarrollarán nuevos modelos de detección de fraude basados tanto en técnicas analíticas como en el análisis de redes mediante técnicas de «big data». 

d) La cuantía de los pagos con tarjeta ha superado el volumen de retirada de dinero en metálico de cajeros automáticos. Este proceso se acelerará con el uso de monederos electrónicos y de sistemas de transferencias instantáneas. Por ello, se impulsará la adaptación de los sistemas de información para prevenir el fraude. 

e) Se estudiará la incidencia fiscal de nuevas tecnologías, como blockchain, y, en especial, las criptomonedas.





E. Otras actuaciones.

E.1 Actuaciones de control relativas al IVA. La entrada en funcionamiento del SII supone, en la práctica, la necesidad de desarrollar un nuevo sistema de control del IVA anual, derivado fundamentalmente de la no obligación de presentación de la declaración resumen de actividad del modelo 390 para los sujetos pasivos incluidos en el mismo.

E.2 Actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA. En la lucha contra esta modalidad de fraude intervienen varias áreas dentro de la propia Agencia Tributaria, sin olvidar la necesaria coordinación en la materia con las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado.

La estrategia nacional de lucha contra las tramas, por lo que se refiere al ejercicio de 2018, incluye como objeto de especial seguimiento las siguientes operaciones: 

a) Sostenimiento de las medidas de control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) para depurar el mismo permitiendo el acceso exclusivamente de aquellos operadores con actividad económica real.

b) Control de tramas de fraude del Impuesto sobre el Valor Añadido en operaciones intracomunitarias y en aquéllas directamente vinculadas a las primeras entregas posteriores a las importaciones referidas al material y componentes electrónicos no amparados por la inversión del sujeto pasivo.

c) Control sobre las tramas de fraude al IVA intracomunitario que operan en el sector de vehículos. 

d) Comprobación e investigación combinadas de las importaciones de productos de consumo, textiles y otros con origen asiático. Se trata, con ello, de limitar el fraude originado por importaciones infravaloradas seguidas de ventas en economía sumergida de multitud de productos de consumo.

E.3 Actuaciones de control relacionadas con el Impuesto sobre Sociedades. 

En 2018, se llevarán a cabo las siguientes actuaciones:

a) Actuaciones de control dirigidas a verificar la correcta aplicación e inclusión de la información derivada de los nuevos sistemas de captación de información internacional incardinados en el «Informe País por País», del CRS y del nuevo modelo de declaración informativa sobre operaciones vinculadas y realizadas con paraísos fiscales.

b) Mantenimiento de un alto nivel de control y de verificación del cumplimiento de las obligaciones formales y materiales respecto del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportación de activos, canje de valores y cambio de domicilio social recogido en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, régimen fiscal especialmente favorable para las operaciones de reestructuración. 

c) La elusión de las responsabilidades tributarias en supuestos de esquemas organizados de fraude a través de los que se produce la adquisición masiva y por precios simbólicos de sociedades sobre las que luego se detectan importantes contingencias fiscales.

E.4 Actuaciones de control sobre grupos fiscales y de entidades. 

En relación con los contribuyentes acogidos al régimen especial de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades o al régimen especial del grupo de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido, los ámbitos prioritarios de actuación serán entre otros los siguientes:

 a) Se prestará especial atención, por lo que afecta al Impuesto sobre Sociedades de los grupos fiscales, a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, tanto del grupo como de las individuales previas a la incorporación al grupo, así como a la composición y la posible integración entre grupos derivada de las modificaciones llevadas a cabo por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre. 

b) Aprovechamiento de la información que aporta el SII.

E.5 Otras actuaciones de control sobre el cumplimiento de la normativa interna. 

Asimismo, se llevarán a cabo las siguientes actuaciones: 

a) Verificación, mediante actuaciones de carácter censal, del correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes incluidos en el ámbito del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido. 

b) Análisis globales del conjunto patrimonial, tanto personal como del entorno familiar, de aquellos contribuyentes cuyo perfil de riesgo se pueda asociar a supuestos de división artificial de la actividad que buscan reducir indebidamente su nivel de tributación directa, así como aquellas otras que obtengan una tributación más reducida como consecuencia de la ocultación de la titularidad de bienes y derechos, amparándose en figuras de carácter societario carentes de una actividad económica real. 

c) Verificación del adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes incluidos en el ámbito objetivo común derivado del acuerdo firmado por la Administración General del Estado mediante el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco y el Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra.

d) Intensificación de las actuaciones de control de fundaciones y entidades sin ánimo de lucro, al objeto tanto de evitar supuestos de utilización abusiva del régimen fiscal especial, en particular cuando se hayan detectado casos en los que se produzcan modificaciones en la estructura jurídica de la entidad, como de descubrir bienes que aparecen ocultos en cuanto a su titularidad real dentro de la información relacionada con las actividades propias de las fundaciones.

3. Control del fraude aduanero, de los Impuestos Especiales y Medioambientales.

A. Prevención y control del fraude aduanero. Durante el año 2018, se consolidará la Ventanilla Única Aduanera, que tiene por objeto el despacho de mercancías en la aduana mediante el empleo de herramientas informáticas que permitan una mayor coordinación entre los distintos servicios de inspección en frontera.

La consolidación de este proyecto estará sin duda condicionada a la posibilidad de presentación de las declaraciones aduaneras antes de la llegada de las mercancías (pre DUA). 

El nuevo marco jurídico incorpora numerosas simplificaciones y establece nuevos requisitos para las autorizaciones de las distintas figuras aduaneras. 

Durante 2018, las líneas prioritarias de actuación que se llevarán a cabo serán las siguientes:

A.1 Control en los recintos aduaneros. se realizarán, entre otras, las siguientes actuaciones:

a) Refuerzo de las actuaciones de control de la importación y exportación de mercancías sujetas a controles adicionales, cuando no a prohibiciones específicas.

b) Control de los movimientos de efectivo por viajeros para detectar cantidades no declaradas o superiores a las autorizadas.

c) Control de las declaraciones aduaneras y de los elementos de las mismas con incidencia directa en la liquidación de los tributos asociados a la introducción de las mercancías en el territorio aduanero de la Unión Europea. En este ámbito se pondrá especial énfasis en las mercancías con mayores niveles de tributación, tabaco y bebidas alcohólicas, que atraviesen las fronteras terrestres.

d) Actuaciones integrales de control sobre los productos vinculados a depósito aduanero o depósito distinto del aduanero.

A.2 Actuaciones de comprobación y reevaluación de las autorizaciones aduaneras en vigor a 1 de mayo de 2016 y concedidas sobre la base del Reglamento (CEE) 2913/1992 o del Reglamento (CEE) 2454/1993.

Las actuaciones de comprobación y reevaluación se referirán al cumplimiento de las condiciones de acceso al estatus de Operador Económico Autorizado (OEA), a procedimientos simplificados y al uso de los procedimientos simplificados de declaración previstos en el Código aduanero de la Unión y, en especial, a las empresas autorizadas a la simplificación de inscripción en los registros contables.

En relación con los beneficiarios de los procedimientos simplificados de declaración, el control tendrá por objeto comprobar si se reúnen las condiciones establecidas para el acceso a la autorización oportuna, las cuales son coincidentes, prácticamente en su totalidad, con las que resultan exigibles a los operadores económicos autorizados, en la modalidad de simplificaciones aduaneras.  Con el fin de cumplir el objetivo temporal previsto en la normativa aduanera, durante el año 2018, se intensificarán las actuaciones relativas a la realización de las reevaluaciones de las autorizaciones.

A.3 Control de autorizaciones aduaneras. Las autorizaciones concedidas por parte de las autoridades aduaneras se apoyan en las garantías que ofrecen determinados operadores permitiendo la facilitación de los trámites aduaneros.  Serán objeto de control:

a) Los almacenes de depósito temporal.

b) Los depósitos aduaneros.

c) Los expedidores y destinatarios autorizados a efectos de tránsito de la Unión, los destinatarios autorizados a efectos de operaciones TIR, el empleo de precintos de un tipo especial en el régimen de tránsito.

d) Las autorizaciones relativas a los regímenes especiales.

e) Los operadores económicos autorizados y los operadores que se benefician del uso de los procedimientos simplificados previstos en el Código aduanero de la Unión y, en especial, las empresas autorizadas a la simplificación de inscripción en registros contables.

A.4 Controles posteriores a la importación. Una vez introducidas las mercancías en el territorio aduanero de la Unión, los controles irán dirigidos a verificar el origen, clasificación arancelaria y valor en aduana declarados con motivo de la importación de mercancías.

A.5 Otras actuaciones. Asimismo, se llevarán a cabo las siguientes actuaciones:

a) Actuaciones tendentes a evitar el fraude en el ámbito de comercio exterior. En particular, continuarán las actuaciones de control del valor en aduana declarado desde el momento mismo del despacho aduanero, así como las labores de investigación de las actividades de distribución de mercancías en territorio español.

b) Comprobación e investigación combinadas de las importaciones de productos de consumo, textiles y otros con origen asiático. 

c) Control sobre los depósitos fiscales y depósitos distintos de los aduaneros para evitar la utilización de estos regímenes con fines de elusión fiscal, con especial incidencia en aquellas operaciones en las que se combine el fraude al IVA con incumplimientos relacionados con los derechos arancelarios o los impuestos especiales.



B. Prevención y control del fraude de productos objeto de Impuestos Especiales. En este ámbito, se potenciarán los siguientes controles:

a) En lo referente a los Impuestos Especiales de Fabricación, se continuará con las actuaciones y controles tradicionales para su correcto cumplimiento tanto referido a la actualización de los censos como al cumplimiento de las obligaciones tributarias de carácter formal. Asimismo, se realizarán actuaciones de control de la correcta aplicación de los beneficios fiscales previstos legalmente. En particular, en relación con los productos en régimen suspensivo, exento y a tipo reducido que circulen amparados en un documento administrativo electrónico, se potenciará la verificación del cumplimiento de las obligaciones tanto del expedidor como del destinatario en el ámbito comunitario externo y en el ámbito interno, así como el control de la ultimación del régimen suspensivo mediante operaciones de exportación. Asimismo, se comprobarán las solicitudes de devolución. 

b) En el ámbito del Impuesto Especial sobre la Electricidad, se llevarán a cabo la depuración y actualización del censo, realizando actuaciones de comprobación y, en su caso, regularización tributaria sobre todas aquellas empresas que, desarrollando actividades susceptibles de gravamen por el impuesto, no se encuentren debidamente identificadas a efectos del mismo.

c) En el ámbito del Impuesto Especial sobre el Carbón, se procederá a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias inherentes a tal impuesto.

d) En el ámbito del Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte, continuarán las actuaciones de control de la correcta declaración de bases imponibles y aplicación de las exenciones y supuestos de no sujeción previstos legalmente.

e) Control de los productos sujetos a los Impuestos Especiales con objeto de detectar las posibles ventas no declaradas de los mismos y la consiguiente defraudación tanto de los propios Impuestos Especiales como del IVA y los impuestos directos correspondientes a los beneficios obtenidos. 

f) Control de tramas activas en el sector de hidrocarburos mediante la coordinación de las áreas de control de Aduanas e Inspección, evitando el abuso del régimen de depósitos fiscales en materia de IVA.

C. Prevención y control del fraude de Impuestos medioambientales. En relación con el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, se desarrollarán las siguientes actuaciones:

a) Comprobación de las operaciones no sujetas con el fin de detectar hechos imponibles incorrectamente declarados.

b) Control de los productos incluidos en el ámbito objetivo del Impuesto adquiridos por personas o entidades no inscritas en el Registro Territorial del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

c) Control de las recepciones y expediciones exentas de gases fluorados de efecto invernadero imputados y declarados por los revendedores.

d) Control de las autoliquidaciones y declaraciones de operaciones que deben presentar los revendedores de gases fluorados de efecto invernadero

e) Control de determinadas adquisiciones intracomunitarias de gases fluorados de efecto invernadero efectuadas por revendedores.

f) Control de las ventas y entregas de los productos incluidos en el ámbito objetivo del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias inherentes a dichas operaciones. 

Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, se desarrollarán las siguientes actuaciones:

a) Verificación del requisito de presentación del modelo de declaración durante los veinte primeros días naturales del mes de diciembre de 2017.

b) Comprobación de la correspondencia entre las autoliquidaciones relativas a los pagos fraccionados y la autoliquidación anual.

c) Comprobación de las solicitudes de devolución.

Asimismo, se impulsará la comprobación del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de los Impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica.

4. Prevención y represión del contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales. En 2018, la Agencia Tributaria continuará con su labor de prevención y represión del contrabando, el narcotráfico, la delincuencia criminal organizada y el blanqueo de capitales procedente de dichos ilícitos, principalmente actuando de manera integral contra las estructuras logísticas y financieras para disminuir sus actividades criminales, en un contexto marcado por dinámicas de cambio cada vez más complejas, el cual requiere del correspondiente proceso de adaptación paralela para afrontar estos desafíos de la forma más eficaz posible.

Entre otras, se desarrollarán las siguientes actuaciones:

 a) El comercio ilícito de tabaco es el ámbito prioritario más relevante. Frente a ello, se potenciará el control sobre todos los eslabones de la cadena (transporte, distribución minorista, viajeros, envíos postales, depósitos fiscales y aduaneros, comercio electrónico, etc.) para detectar envíos u operaciones ilícitas y potenciar las investigaciones encaminadas a la identificación y detección de las redes criminales.

b) El tráfico de drogas ocupa el primer nivel de crimen organizado en España. Por ello, se reforzarán las actuaciones para detectar estas nuevas sustancias psicoactivas –que producen efectos y daños a la salud similares a las drogas catalogadas en las convenciones internacionales– incrementando los controles y actuando conforme a las directrices del Plan Nacional Sobre Drogas y el Sistema Español de Alerta Temprana; así como las actuaciones para prevenir el desvío de precursores y pre-precursores para su uso en la producción ilícita de drogas. 

c) En España, por su situación geoestratégica, la marítima es la principal vía de introducción de géneros estancados o prohibidos. En particular, la zona del Estrecho de Gibraltar constituye actualmente el principal foco de este fenómeno en cuanto al tráfico de determinadas drogas –esencialmente, hachís–, además del contrabando de cigarrillos procedentes de la colonia. Por ello, se van a reforzar los medios y las actuaciones de control en la zona.

d) Los puertos marítimos son otra de las vías principales de introducción de drogas y sustancias estupefacientes.

e) La función de protección y seguridad constituye una de las misiones fundamentales de las autoridades aduaneras de la Unión Europea. Se potenciarán las actuaciones de análisis de riesgos y de investigación relativas a tráficos ilícitos que afecten a la seguridad global o de los ciudadanos y al medio ambiente, como el comercio ilícito de especies protegidas, el tráfico ilícito de productos nocivos, prohibidos o restringidos, residuos peligrosos o tóxicos, armas, material de defensa y de doble uso, etc.

f) Como complemento de las actuaciones anteriores, y con la certeza de que las actuaciones encaminadas al desmantelamiento de las estructuras de financiación y blanqueo de capitales de las organizaciones criminales resultan fundamentales para la erradicación de las mismas, se impulsarán las actuaciones avanzadas en el ámbito del análisis y la selección de candidatos a la investigación por blanqueo de capitales.

g) La utilización por el crimen organizado de la internet profunda, o «deep web», para el tráfico y comercio de todo tipo de bienes ilícitos, así como el empleo de criptomonedas tipo «bitcoin» o similar como medios de pago, es uno de los desafíos más exigentes en la actualidad.





III. Control del fraude en fase recaudatoria.

En este apartado, se incluyen las actuaciones que servirán de guía e información de las tareas a desarrollar por el área de Recaudación con la finalidad de luchar contra el fraude en fase recaudatoria y lograr el cobro efectivo de las deudas. Se buscará, por tanto, un mayor impacto en el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias por los contribuyentes, teniendo en cuenta que las actuaciones recaudatorias tienen, no sólo un efecto directo sobre aquellos deudores sujetos de los procedimientos recaudatorios, sino que también inciden en el comportamiento de otros contribuyentes como efecto inducido.

Se pretende adoptar una perspectiva más amplia de la gestión recaudatoria, de manera que, al definir las actuaciones a realizar, se tenga en cuenta el efecto inducido de la recaudación en el ámbito tributario. No cabe duda de que una recaudación ejecutiva exigente no sólo supone un incremento en la eficacia cobratoria de deuda ingresada, sino que, además, incide positivamente a medio y largo plazo en el cumplimiento espontáneo por los contribuyentes de sus obligaciones tributarias, coadyuvando así a la lucha contra el fraude fiscal y facilitando también la labor de las áreas liquidadoras de la Agencia Tributaria.

En este sentido, se desarrollarán las siguientes líneas de actuación en las diferentes fases del procedimiento recaudatorio.

1. Medidas de prevención y control del fraude fiscal.

A. Coordinación con las áreas liquidadoras mediante la evaluación del riesgo recaudatorio en fase de comprobación. Se mantendrá el Programa de Seguimiento de Actuaciones Coordinadas entre las áreas de Inspección Financiera y Tributaria, Inspección Aduanera, Gestión Tributaria, por una parte, y Recaudación, por otra, desde el inicio de la actuación de comprobación y para anticipar la adopción de medidas cautelares y los procedimientos de declaración de responsabilidad que procedan. 

B. Adopción de derivaciones de responsabilidad.  Es prioritario que, durante 2018, se continúen con las actuaciones de investigación dirigidas a identificar, por una parte, a terceros responsables de las deudas (acreditando la concurrencia de los supuestos de hecho previstos en la norma para exigirles el pago de las mismas) y, por otra, a sucesores en la deuda tributaria.

C. Adopción de medidas cautelares. Igualmente, para prevenir y combatir el riesgo de impago como consecuencia de conductas de vaciamiento patrimonial de los deudores, se acudirá a la adopción de medidas cautelares de embargo preventivo o a cualquier otra procedente cuando existan indicios racionales de que el deudor va a obstaculizar o impedir la acción de cobro de las deudas, minimizando así los posibles riesgos de impago.

D. Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando. Se continuarán utilizando todas las posibilidades que ofrece la Ley General Tributaria para exaccionar las deudas por responsabilidad civil y penas de multa cuyo cobro se encomiende a la Agencia Tributaria, así como las deudas vinculadas a delito a que se refiere el título VI de la Ley General Tributaria, realizándose cuantas actuaciones recaudatorias sean necesarias. Se realizará una especial vigilancia patrimonial de estos deudores con la finalidad de prevenir y detectar conductas de vaciamiento patrimonial que pudieran calificarse incluso como posibles insolvencias punibles. Este seguimiento permitirá, además, informar adecuadamente de la vertiente recaudatoria de las propuestas de conformidad. Los órganos de recaudación prestarán especial atención a las conductas de los condenados por delito contra la Hacienda Pública y contrabando por si hubiese que ponerlas en conocimiento de los órganos judiciales solicitando, en su caso, la retirada de la suspensión del ingreso en prisión ante el incumplimiento de sus obligaciones de ingreso sin ser insolventes.

E. Control de deudores con incumplimiento sistemático de sus obligaciones fiscales (grandes deudores). El fraude más complejo en fase recaudatoria, que muchas veces se corresponde con el de mayor importe, produce un efecto muy negativo sobre el resto de los contribuyentes y la sociedad en general, llegando a constituir, en muchas ocasiones, un claro caso de competencia desleal, pues aprovechando el impago de sus deudas consiguen situarse en el mercado en un nivel más favorable que los contribuyentes y deudores que procuran cumplir sus obligaciones tributarias. Debe realizarse un control sistemático de estos deudores con la finalidad de estar en la mejor situación posible para realizar el cobro de sus deudas, consiguiendo además un efecto desincentivador inducido sobre otros deudores que pretendan adoptar mecanismos complejos de fraude recaudatorio. El seguimiento continuado de grandes deudores, ya iniciado durante 2017, constituirá a lo largo de 2018 una actuación prioritaria en el ámbito recaudatorio. 

F. Seguimiento de insolvencias aparentes. Se investigará especialmente la participación de deudores aparentemente insolventes en la creación de sucesivas sociedades mercantiles que incumplen el pago de sus obligaciones tributarias corrientes, comportamiento que dificulta la recuperación de las deudas pendientes de cobro. 

G. Cooperación con otras Administraciones Públicas. Está prevista la puesta en marcha de un mecanismo de cooperación con otras Administraciones Públicas denominado Punto Neutro. Este mecanismo permitirá cruzar los pagos de las Administraciones Públicas con las diligencias de embargo que ellas mismas pudieran dictar contra aquellos contribuyentes que fueran simultáneamente acreedores de dichos pagos y deudores de cualquiera de aquéllas previsto en la disposición adicional cuarta de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público. 

H. Impulso de la utilización del SII. Como novedad en 2018, se pretende impulsar la utilización de la información que esta nueva forma de gestionar el IVA proporciona con la finalidad de mejorar la gestión recaudatoria. 

2. Otras medidas de gestión recaudatoria.

Como complemento de lo anterior y al objeto de perseverar en la mejora del control del estado y de la evolución de los expedientes, se pretende agilizar e impulsar el procedimiento de recaudación mediante campañas de revisión que incidan en el control y seguimiento de las deudas, en especial, en la fase de embargo, disminuyendo así en lo posible los tiempos de gestión de las deudas con el fin de anticipar los resultados y determinados riesgos asociados al transcurso del tiempo. 

A. Control de la deuda pendiente en periodo ejecutivo. Para ello, se procederá a revisar la deuda pendiente, fundamentalmente la deuda más antigua, de manera que se agilice la finalización del procedimiento de apremio.

B. Control de deudas suspendidas y paralizadas. Se realizarán actuaciones de control y seguimiento de las deudas paralizadas y suspendidas por recurso o reclamación.

C. Control de garantías ofrecidas. Este control supondrá la realización de un seguimiento sobre Las garantías, el mantenimiento de las mismas y su calidad.

D. Control de entidades públicas. Mediante una campaña incorporada en el Plan de Control Tributario de 2018, se pretende realizar un control sobre las entidades públicas que supondrá una revisión y depuración del censo de estas entidades con el fin de agilizar e incrementar el cobro de deudas a su cargo.

E. Procedimiento de enajenación: subastas. Con la integración prevista de los procedimientos de enajenación en el Portal de subastas de la Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado, se pretende impulsar el sistema electrónico de subastas con el objeto de lograr la optimización de los recursos y del personal de la Agencia Tributaria –con el consiguiente ahorro de costes para la misma–, así como aumentar la afluencia de licitadores, tanto por la mayor publicidad de las subastas de la Agencia Tributaria respecto de la que tiene actualmente en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, como por las características del procedimiento de subasta y la concesión de más días para la presentación de ofertas.

IV. Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias de las Comunidades Autónomas.

En cuanto a las Comunidades Autónomas de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía (en adelante, Comunidades Autónomas), la colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias autonómicas resulta esencial para el adecuado control de los tributos cedidos, sean gestionados por la Agencia Tributaria o por las Comunidades Autónomas por delegación del Estado. 

La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, cede a las Comunidades Autónomas el rendimiento total o parcial en su territorio de una serie de tributos estatales, y delega la competencia para la gestión de una parte de esos tributos –asumida por las Comunidades Autónomas-, concretamente, la gestión de los Impuestos sobre el Patrimonio, Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y de determinados Tributos sobre el Juego. La citada Ley consagra como principio esencial la colaboración entre las Administraciones Tributarias del Estado y de las Comunidades Autónomas, en particular, el fomento y desarrollo de intercambios de información y la planificación coordinada de las actuaciones de control sobre los tributos cedidos. 

La Agencia Tributaria, en el marco de los acuerdos adoptados en el seno del Consejo Superior y de los Consejos Territoriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria, potenciará los intercambios de información con trascendencia tributaria entre las Administraciones Tributarias del Estado y de las Comunidades Autónomas con la finalidad de incrementar la eficacia de la gestión tributaria, mejorar la asistencia a los contribuyentes y, singularmente, potenciar la lucha contra el fraude fiscal y la economía sumergida. 

Por su parte, la Agencia Tributaria continuará proporcionando a las Administraciones Tributarias autonómicas acceso a la información sobre los impuestos cedidos que sea necesaria para su adecuada gestión tributaria. Además de estos intercambios de información generales, se potenciarán los intercambios de información específicos sobre determinados hechos, operaciones, valores, bienes o rentas con trascendencia tributaria que resulten relevantes para la gestión tributaria de cualquiera de las Administraciones, especialmente para la lucha contra el fraude. Se fomentará la transmisión por parte de las Comunidades Autónomas de información sobre los valores reales de transmisión de bienes y derechos en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que hayan sido comprobados por las Administraciones Tributarias autonómicas en el curso de procedimientos de control, dada la repercusión de este valor comprobado en los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y Sociedades gestionados por la Agencia Tributaria.

La planificación coordinada y la colaboración en la selección de los contribuyentes que serán objeto de actuaciones de control será otra área de atención preferente. En este ámbito, destacan: 

a) Control global de las deducciones sobre el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobadas por las distintas Comunidades Autónomas, partiendo especialmente de la información suministrada por dichas Comunidades. 

b) Asimismo, se utilizará intensivamente la información remitida por las Comunidades Autónomas en materia de discapacidad y familia numerosa para el control de la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 

c) Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente a ejercicios no prescritos y su relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, mediante el cruce de información sobre la titularidad de bienes y derechos, incluidos los situados en el extranjero, y la identificación de contribuyentes no declarantes de dicho impuesto que estén obligados a presentar declaración. 

d) Operaciones inmobiliarias significativas al objeto de determinar su tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido o, alternativamente, por el concepto «Transmisiones Patrimoniales Onerosas» del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 

e) Operaciones societarias más relevantes declaradas exentas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por haberse acogido al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. 

f) Cumplimiento de los requisitos para disfrutar de determinados beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a través de la comprobación de la principal fuente de renta. 

g) Cumplimiento de los requisitos para la aplicación del régimen fiscal de las cooperativas.

h) Domicilios declarados y sus modificaciones.

 i) Comprobación de los requisitos para el disfrute de la exención o bonificación del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte por adquisición de vehículos por minusválidos y familias numerosas. 

Finalmente, por lo que se refiere a las Comunidades de régimen foral, tanto el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco (aprobado por Ley 12/2002, de 23 de mayo), como el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra (aprobado por Ley 28/1990, de 26 de diciembre), contemplan entre sus principios esenciales los de coordinación y colaboración mutua entre dichas Comunidades y el Estado en la aplicación de sus respectivos regímenes tributarios. 












La Agencia Tributaria pretende desarrollar un nuevo modelo de asistencia al contribuyente, que se materializará en las siguientes actuaciones: 
  • Se impulsarán los canales de asistencia al contribuyente por medios electrónicos y telefónicos, así como la utilización de los programas de ayuda para la confección de declaraciones y de los medios de identificación.
  • Se incorporarán nuevas herramientas de asistencia, como el Asistente virtual.
  • Se prestará asistencia a los contribuyentes acogidos al Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII). 
  • En la campaña del IRPF de 2017 se continuará utilizando la Renta WEB como sistema único de tramitación de la Renta, manteniendo la excepción de los programas de ayuda ajenos a la Agencia Tributaria. 
  • Se potenciará y mejorará la aplicación móvil «Agencia Tributaria», ofreciendo nuevos servicios personalizados al contribuyente.
  • Se seguirá manteniendo la inclusión de avisos, en el documento de datos fiscales del IRPF, sobre todas aquellas fuentes de renta de que se tenga conocimiento con el fin de impulsar el cumplimiento voluntario.
  • Se impulsará el sistema de autocorrección de declaraciones del IRPF con solicitud de devolución, el cual permite al contribuyente corregir la declaración y anticipar así el cobro de la devolución.

Entre otras actuaciones, la AEAT mantendrá a lo largo de 2018 la ejecución de una estrategia coordinada de lucha contra la ocultación de ingresos destacando, entre otras, las siguientes líneas prioritarias de comprobación:
  • Explotación de la información obtenida a través del SII en varios frentes: detección de contribuyentes con un grado elevado de incumplimiento; posibilidad de utilizar mecanismos de análisis más complejos para la detección de patrones de conductas fraudulentas; y control del fraude en fase recaudatoria a través de esta información obtenida de manera inmediata.
  • Control patrimonial a través de la información facilitada por el Acuerdo FATCA con EEUU y de la recepción de información sobre cuentas financieras por aplicación del proyecto CRS al que ya se han incorporado 49 países y al que, en 2018, pueden adherirse otros tantos, combinando lo anterior con los datos en poder de la Administración obtenidos por las informativas modelos 750 y 720.
  • Sectores y modelos de negocio en los que los niveles de economía sumergida destacan por una especial percepción social sobre su propia existencia.
  • Actuaciones dirigidas a evitar el abuso de personas jurídicas con la única finalidad de canalizar rentas a personas físicas de manera que se reduzcan improcedentemente los tipos impositivos aplicables.
  • Análisis en los supuestos de sociedades vinculadas.
  • La investigación en Internet y la obtención de información relacionada con los nuevos modelos de actividad económica, especialmente en comercio electrónico.
  • Actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA.
  • Actuaciones de control dirigidas a verificar la correcta aplicación e inclusión de la información derivada de los nuevos sistemas de captación de información internacional incardinados en el Informe País por País.
  • Control y verificación del cumplimiento de las obligaciones formales y materiales del régimen de reestructuración empresarial en el Impuesto sobre Sociedades.
  • Control sobre grupos fiscales en consolidación fiscal.
  • Verificación del correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes incluidos en el régimen de estimación objetiva en el IRPF.
  • Intensificación de las actuaciones de control de fundaciones y entidades sin ánimo de lucro
  • Prevención y control del fraude aduanero, de Impuestos Especiales y Medioambientales
  • Control de grupos fiscales, en especial para comprobar la compensación de bases imponibles negativas.



El REAF-REGAF es un órgano especializado del Consejo General de Economistas, creado para coordinar la actividad de Economistas en los temas relacionados directamente con el ejercicio profesional de la Asesoría Fiscal. 

El Registro está constituido actualmente por más de 6.000 Economistas Asesores Fiscales pertenecientes a los 70 Colegios de Economistas y Titulares Mercantiles de España.